Geplaatst: 16 november 2009

door Wil Vennix

De fiscale wetsvoorstellen van staatssecretaris De Jager van Financiën zijn momenteel in behandeling in het parlement. Hieronder wordt uitgegaan van de wetsvoorstellen zoals ze thans luiden. Mogelijk worden de wetsvoorstellen niet of gewijzigd aangenomen.

Tips voor alle belastingplichtigen

Schenk belastingvrij aan (klein)kinderen
In 2009 mag u uw kind tot een bedrag van 4.556 euro belastingvrij schenken. Is uw kind ouder dan achttien maar jonger dan vijfendertig jaar, dan mag u hem of haar in plaats daarvan ook eenmalig tot 22.760 euro belastingvrij schenken. U moet bij gebruik van deze eenmalige vrijstelling altijd aangifte doen. Volgens goedkeurend beleid is de eenmalige vrijstelling ook van toepassing als uw kind de vijfendertigjarige leeftijd al is gepasseerd, maar diens partner nog niet. Schenkingen door grootouders aan kleinkinderen en schenkingen aan derden mogen eenmaal per kalenderjaar belastingvrij worden gedaan tot een bedrag van 2.734 euro per verkrijger.

Of schenk meer dan de vrijstelling
Het ziet ernaar uit dat op 1 januari 2010 een nieuwe schenk- en erfbelasting in werking treedt. De tarieven worden daarin vereenvoudigd, voor schenkingen en erfenissen van ouders naar kinderen gelden dan voortaan nog maar twee tarieven: 10% en 20%. Voor vermogende ouders kan het daarom verstandig zijn om in 2009 meer te schenken dan het vrijgestelde bedrag. Tot een bedrag van 45.519 euro na aftrek van de vrijstelling is het schenkingstarief namelijk (maximaal) 8%, dus lager dan het nieuwe tarief.

Testament opnieuw laten beoordelen
Vanwege de al genoemde nieuwe schenk- en erfbelasting is het, zeker voor mensen met een wat groter vermogen, verstandig om een testament te laten opstellen of het reeds bestaande testament opnieuw te laten beoordelen. Een eenvoudige manier om bij overlijden erfbelasting te besparen, is om de kleinkinderen ieder het vrijgestelde bedrag van 19.000 euro na te laten.

Bijleenregeling wordt aangescherpt
De bijleenregeling schrijft voor dat de overwaarde bij verkoop van een woning moet worden geherinvesteerd in het nieuwe huis. Meer lenen mag, maar leidt niet meer tot renteaftrek. Als het nieuwe huis goedkoper is, geldt een uitzondering en mag de oude hypotheekschuld blijven gehandhaafd (tot maximaal de aankoopsom van het nieuwe huis). Deze uitzondering gaat per 1 januari 2010 vervallen en dat betekent dat ook bij verhuizing naar een goedkoper huis de renteaftrek wordt beperkt. Dit is vooral een tegenvaller voor senioren die kleiner willen gaan wonen en de overwaarde consumptief willen besteden.

Stuc- en schilderwerk goedkoper
Schilder- en stucadoorswerk aan woningen die ouder zijn dan twee jaar valt voortaan onder het lage btw-tarief van 6%. Ook schoonmaakdiensten worden voortaan met 6% btw belast.

Vergroening
De motorrijtuigenbelasting voor zeer zuinige auto’s gaat naar nul. Voor deze auto’s zal voortaan ook geen bijtelling privégebruik meer gelden. Voor zeer zuinige auto’s en elektrische auto’s hoeft vanaf 2010 ook geen BPM meer te worden voldaan. De BPM voor zuinige auto’s wordt verlaagd.

Hypotheekrente vooruitbetalen?
Mogelijk verwacht u in 2010 een lager box-1-inkomen dan dit jaar. Het kan dan voordeel opleveren om hypotheekrente in verband met uw woning nog dit jaar vooruit te betalen. Als contractueel maandelijks rente moet worden betaald, kan maximaal de rente tot en met 30 juni 2010 nog dit jaar worden betaald en afgetrokken. Voordeel: u krijgt meer en waarschijnlijk eerder belasting terug over de vooruitbetaalde rente.

Uiterste inleverdatum T-biljet
Verzoeken tot teruggaaf van inkomstenbelasting moeten binnen een termijn van vijf jaar na afloop van het kalenderjaar worden gedaan. Het indienen van een T-biljet over het kalenderjaar 2004 moet dus vóór 31 december 2009 gedaan zijn

Verzoek tot middeling
Op verzoek van de belastingplichtige wordt de verschuldigde belasting over het box 1-inkomen van drie jaren gemiddeld. U mag zelf het middelingstijdvak kiezen, maar het is alleen interessant bij sterk wisselende inkomens. Jaren kunnen maar eenmaal in een middelingstijdvak worden betrokken. Hierdoor kunt u uw effectieve belastingdruk verlagen. Het middelingsverzoek moet u binnen zesendertig maanden indienen nadat alle drie de aanslagen onherroepelijk vaststaan bij de belastingdienst.

Tips voor ondernemers

Hou rekening met de crisis
De economische crisis kan grote gevolgen hebben voor uw onderneming. In geval van een BV, is het verstandig om te voorkomen dat een eventueel faillissement doorwerkt naar de holdingmaatschappij en/of naar privé. Zorg bijvoorbeeld voor correcte vastlegging van onderlinge overeenkomsten. Als geld geleend wordt aan de werkmaatschappij kunnen zekerheden worden bedongen in de vorm van verpanding voorraad, inventaris en debiteuren (waar van toepassing na de bank). Verder kan mogelijk fiscaal voordeel worden behaald door afwaardering van vorderingen op de BV. Een goede planning kan bewerkstelligen dat verliezen fiscaal optimaal worden benut en niet verloren gaan. Verder zijn er regelingen voor betalingsuitstel en verliesverrekening.

Ga elektronisch factureren
De staatssecretaris heeft het eenvoudiger gemaakt om elektronisch te factureren. E-factureren kan bijvoorbeeld door de factuur als pdf-bijlage bij een email te versturen of door deze online op een webportaal of in een bankomgeving te plaatsen. E-factureren is alleen toegestaan als dit wordt aanvaard door uw afnemer. E-factureren kan leiden tot besparing op arbeids- en verzendkosten, maar kan ook fouten bij betalingen voorkomen. Een mogelijk voordeel is verder dat u meer verkeer krijgt op uw website.

Zelfstandigenaftrek en mkb-winstvrijstelling
De zelfstandigenaftrek wordt beperkt voor ondernemers met verlies of een bescheiden winst. De aftrek kan in die situaties namelijk niet meer worden verrekend met eventueel overig box 1-vermogen (bijvoorbeeld salaris). Het niet gebruikte deel van de zelfstandigenaftrek kan wel in latere jaren worden ingehaald. De beperking geldt niet voor startende ondernemers. De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5 naar 12% van de winst. Deze aftrekpost kan voortaan door alle ondernemers worden toegepast, dus niet alleen degenen die kunnen aantonen minimaal 1225 uur aan hun bedrijf te hebben besteed. Die ureneis blijft wel gelden voor de zelfstandigenaftrek.

Wijzigingen btw internationale diensten
In 2010 treden belangrijke wijzigingen in werking met betrekking tot de btw-regels voor de plaats waar diensten worden belast bij internationale dienstverlening. De wijzigingen zijn van belang voor bedrijven die zelf diensten verlenen aan afnemers buiten Nederland of leveranciers van diensten hebben die buiten Nederland wonen of zijn gevestigd. Deze bedrijven moeten nagaan welke gevolgen de wijzigingen mogelijk voor hen hebben en daar tijdig maatregelen voor nemen. Ook de regels voor het terugvragen van buitenlandse btw veranderen.

Bedrijfsopvolging versoepeld
Zowel in de schenk- en erfbelasting als in de inkomstenbelasting bestaan tegemoetkomingen om bedrijfsopvolging fiscaal niet te zeer te bemoeilijken. Deze regelingen worden per 1 januari 2010 verruimd, maar er gelden wel strikte voorwaarden om van de voordelen te kunnen profiteren. Een goede voorbereiding en begeleiding is onmisbaar.

Versoepelingen voor ‘tbs-er’
Ondernemers die vanuit privé een pand verhuren aan de BV, vallen sinds 2001 onder de terbeschikkingstellingsregeling ofwel ‘tbs’. Voor deze groep komt er eindelijk goed nieuws. Vanaf 2010 hebben ze, net als ondernemers, recht op een aftrek van 12% van de winst. Daarnaast is het in 2010 eenmalig mogelijk om het pand zonder fiscale afrekening in de BV te brengen.

Fiscale ondersteuning voor innovatie
De fiscale steunregeling voor speur- en ontwikkelingswerk wordt verruimd. De reeds bestaande octrooibox wordt omgevormd tot innovatiebox. Onder voorwaarden wordt het rendement dat BV’s maken op speur- en ontwikkelingswerk voortaan belast tegen slechts 5%.

VAR automatisch verlengd
De Verklaring Arbeidsrelatie ofwel VAR is vooral van belang voor zzp-ers die richting opdrachtgevers willen aantonen dat er niets hoeft te worden ingehouden. Vanaf 2010 zal de Belastingdienst de VAR voortaan automatisch verlengen als de verklaring de afgelopen drie jaar is aangevraagd en verleend, zonder dat zich bijzonderheden hebben voorgedaan.

Mr. W.J.M. Vennix FB is vennoot bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs te Tilburg