Geplaatst: 24 maart 2011

Voor vrijgestelde ondernemers is de btw op inkopen niet of nauwelijks aftrekbaar en dus een kostenpost. Om deze btw-kostenpost zo klein mogelijk te houden, worden in de praktijk diverse btw-besparende structuren opgezet.

Op 22 december 2010 heeft het Hof van Justitie recht gewezen in een zaak waar een verzekeringsmaatschappij gebruik heeft gemaakt van een btw-besparende leasestructuur. De gekozen structuur houdt in dat de kosten van de niet-aftrekbare btw op het gebruik van bedrijfsmiddelen worden gedrukt door deze te leasen van een derde partij in plaats van direct aan te kopen. De bedrijfsmiddelen worden gekocht door de derde partij en leaset deze door aan de verzekeringsmaatschappij. Deze derde partij trekt alle op de aankoop in rekening gebrachte btw direct af en draagt gedurende de leaseperiode btw af over de leasetermijnen. De betreffende verzekeringsmaatschappij kan de btw op de leasetermijnen slechts voor 1% in aftrek brengen en door deze structuur behaalt de verzekeringsmaatschappij een cashflowvoordeel.

Is deze structuur in strijd is met de btw-regelgeving?
Het Hof besliste dat een belastingplichtige mag kiezen om zijn activiteiten zo in te richten dat hij zo weinig mogelijk belasting betaalt. Indien een onderneming ervoor kiest een bedrijfsmiddel te leasen in plaats van te kopen, leidt dit volgens het Hof niet tot een onterecht belastingvoordeel. Voorwaarde is wel dat de contractvoorwaarden inzake de leasingtransactie (zoals de leasevergoeding) overeenstemmen met normale marktvoorwaarden. Wat normale marktvoorwaarden zijn en waar de grens tussen misbruik en legaal structureren ligt, geeft het Hof echter niet aan. Er volgt ongetwijfeld nog meer rechtspraak om deze grens duidelijk te krijgen.

Bron: Hof van Justitie 22 december 2010, nr. 2009/00103