Geplaatst: 8 maart 2010

Bij schenking en vererving van ondernemingsvermogen is in beginsel over de waarde van de onderneming schenk- of erfbelasting verschuldigd, en is tevens inkomstenbelasting verschuldigd over het verschil tussen de waarde in het economisch verkeer en de verkrijgingsprijs. De betaling van deze belasting met geld uit de onderneming kan echter de continuïteit van de onderneming in gevaar brengen. Om de continuïteit van de onderneming te waarborgen bestaan er bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Met een beroep op deze faciliteiten kan een substantiële besparing van belasting worden bereikt.

Om een beroep te kunnen doen op deze faciliteiten moet aan diverse voorwaarden worden voldaan. Hieronder treft u in vogelvlucht een beschrijving van de faciliteiten en de voorwaarden aan. Uitzonderingen op de regel zijn omwille van de leesbaarheid niet in dit stuk opgenomen. Uw adviseur spreekt hierover graag met u zodat een beoordeling kan worden gemaakt hoe de faciliteiten in uw persoonlijke situatie uitwerken.

Schenk- en erfbelasting

Faciliteiten
Voor ondernemingsvermogen gelden voor de schenk- en erfbelasting vrijstellingen. Deze vrijstellingen gelden voor zowel voor ondernemingen die in privé worden gedreven als voor ondernemingen die in de vorm van een vennootschap worden gedreven.

Voor zover een (gedeelte van een) onderneming wordt geschonken of vererft die minder waard is dan € 1 miljoen geldt een vrijstelling van 100%. Voor zover de onderneming meer waard is dan € 1 miljoen, geldt een vrijstelling van 83%. Voor belasting verschuldigd over het resterende bedrag kan rentedragend uitstel van betaling worden verkregen.

Voorwaarden
Om een beroep te kunnen doen op de faciliteiten voor de schenk- en erfbelasting moet worden voldaan aan diverse voorwaarden. Wordt niet aan deze voorwaarden voldaan dan kan geen beroep worden gedaan op de faciliteiten, dan wel worden de faciliteiten beëindigd. De volgende voorwaarden gelden.
- Er moet sprake zijn van een onderneming in privé, dan wel een aandelenbelang van 5%.
- Er moet sprake zijn van actief ondernemingsvermogen, slechts beleggingen tot 5% van de waarde van de onderneming kunnen onder de faciliteiten vallen.
- Bij een onderneming in privé moet de onderneming in geval van overlijden gedurende één jaar voorafgaand aan het overlijden door degene die overlijdt zijn gedreven. In geval van een onderneming in een vennootschap geldt dat de overledene de aandelen waarin de actieve onderneming werd gedreven, gedurende minimaal een jaar voorafgaand aan het overlijden moest bezitten. Voor schenking geldt een termijn van vijf jaar.
- Bij een onderneming in privé moet de onderneming door de voortzetter gedurende vijf jaar worden voortgezet. Voor aandelen in een vennootschap geldt dat de verkrijger de aandelen gedurende vijf jaar moet houden en in die periode de actieve onderneming moet worden voortgezet.

Inkomstenbelasting

Voor de inkomstenbelasting geldt dat als een onderneming wordt geschonken of vererft, de verschuldigde inkomstenbelasting mag worden doorgeschoven naar de verkrijger. De inkomstenbelasting hoeft pas bij een latere verkoop of staking van de onderneming te worden betaald.

Ook om een beroep te kunnen doen op deze faciliteiten moet worden voldaan aan diverse voorwaarden. Wordt niet aan deze voorwaarden voldaan dan kan geen beroep worden gedaan op de faciliteiten, dan wel worden de faciliteiten beëindigd. De volgende voorwaarden gelden.
- Er moet sprake zijn van een onderneming in privé, dan wel een aandelenbelang van 5%.
- Slechts actief ondernemingsvermogen kan onder de faciliteiten vallen.
- De verkrijger moet gedurende 3 jaar voorafgaand aan het overlijden werkzaam zijn in de onderneming.

Tijdige planning loont de moeite
Uit de bovenstaande termijnen kan worden geconcludeerd dat een tijdige planning op zijn plaats is. Indien aan alle voorwaarden wordt voldaan kan een vrijstelling voor de erf- en schenkbelasting worden verkregen van 83% respectievelijk 100% en mag de verschuldigde inkomstenbelasting worden doorgeschoven naar de verkrijger. Maar dan moet u wel op tijd gaan plannen, minimaal 3 jaar voor de overdracht en minimaal 8 jaar voordat de onderneming wordt verkocht/beëindigd.

Wij nodigen u graag uit voor een gesprek waarin we tijdig met u de mogelijkheden van bedrijfsoverdracht verkennen.