Geplaatst: 2 januari 2010

Tarieven schenk- en erfbelasting 2010:

Hoogte verkrijging	Partners/kinderen	Kleinkinderen	Overige verkrijgers
Tot € 118.000	10%	18%	30%
€ 118.000 en hoger	20%	36%	40%

Vrijstellingen 2010:

Vrijstellingen erfbelasting
o Partners	€	600.000
o Kinderen / kleinkinderen	€	19.000
o Gehandicapte kinderen (Indien deze kinderen grotendeels op kosten van de overledene werden onderhouden)	€	57.000
o Ouders	€	45.000
o Overige verkrijgers	€	2.000
o Gerangschikte goede doelen		vrijgesteld
o Gerangschikte instellingen die het sociaal belang behartigen		vrijgesteld

Vrijstellingen schenkbelasting
o Kinderen	€	5.000
o Kinderen 18-35 jaar eenmalig - vrije bestemming - bij aankoop woning of dure studie	€ €	24.000 50.000
o Kinderen 18-35 eenmalig indien zij al gebruik hebben gemaakt van de eenmalige vrijstelling zoals die tot 1 januari 2010 gold, indien de schenking gebruikt wordt voor de aankoop van een eigen woning of een dure studie.	€	26.000
o Overige verkrijgers	€	2.000
o Gerangschikte goede doelen		vrijgesteld
o Gerangschikte instellingen die het sociaal belang behartigen		vrijgesteld

Wanneer kwalificeer je als partner?

De volgende groepen kwalificeren als partners:
o Echtgenoten
o Geregistreerde partners
o Ongehuwd samenwonenden die:
- beiden meerderjarig zijn;
- staan ingeschreven op hetzelfde adres;
- een gezamenlijke huishouding voeren;
- niet (groot)ouder / (klein)kind van elkaar zijn;
- een notarieel samenlevingsovereenkomst hebben, waarin een wederzijdse zorgplicht is opgenomen.
Voor schenkingen geldt dat minimaal twee jaar aan de bovenstaande voorwaarden moet zijn voldaan. Bij vererving geldt een periode van minimaal 6 maanden.
o Ongehuwd samenwonenden die beiden meerderjarig zijn en langer dan vijf jaar op hetzelfde adres staan ingeschreven en een gezamenlijke huishouding voeren. Ook hier geldt dat de partners geen (groot)ouder/(klein)kind van elkaar mogen zijn.

Voor de erfbelasting kunnen (groot)ouders / (klein)kinderen wel als partner kwalificeren indien sprake is van mantelzorg. Een voorwaarde is dat de verzorger een mantelzorguitkering heeft ontvangen in verband met verleende zorg aan de overledene in het kalenderjaar voorafgaand aan het jaar van overlijden.

Let op: u kunt maar één partner hebben voor de Successiewet. In de situatie dat u met 3 personen samenwoont, dient u te kiezen met wie u wilt kwalificeren als partner. Met die persoon sluit u een samenlevingsovereenkomst.

Vererving van ondernemingsvermogen

Voor de vererving van ondernemingsvermogen gelden bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Om een beroep te kunnen doen op deze faciliteiten moet aan diverse voorwaarden worden voldaan. Hieronder treft u de faciliteiten aan in het geval wordt voldaan aan de voorwaarden.

Schenk- en erfbelasting
Voor zover een (gedeelte van een) onderneming wordt geschonken of vererft die minder waard is dan € 1 miljoen geldt een vrijstelling van 100%. Voor zover de onderneming meer waard is dan € 1 miljoen, geldt een vrijstelling van 83%. Voor belasting verschuldigd over het resterende bedrag kan rentedragend uitstel van betaling worden verkregen.

Inkomstenbelasting
Voor de inkomstenbelasting geldt dat als een onderneming wordt geschonken of vererft, de verschuldigde inkomstenbelasting mag worden doorgeschoven naar de verkrijger. De inkomstenbelasting hoeft pas bij een latere staking of verkoop door de verkrijger te worden betaald.

Voor meer informatie klik hier (Faciliteiten schenking en vererving ondernemingsvermogen gewijzigd)