Geplaatst: 8 juni 2009

De Staatssecretaris heeft recentelijk aangekondigd dat hij – naast de verruiming van de faciliteiten voor bedrijfsopvolging in de nieuwe schenk- en erfbelasting – een regeling wil treffen voor de verschuldigde inkomstenbelasting bij schenking van aandelen in uw BV. De Staatssecretaris wil deze regeling op 1 januari 2010 invoeren.

Op dit moment is het zo dat als u aandelen in uw BV schenkt aan bijvoorbeeld uw kinderen, u 25% inkomstenbelasting bent verschuldigd over de waarde van de onderneming verminderd met de verkrijgingsprijs. Stel dat u aandelen schenkt met een waarde van € 200.000 en de verkrijgingsprijs van die aandelen is € 20.000, dan bedraagt de verschuldigde inkomstenbelasting € 45.000.

Omdat u ingeval van schenking geen contanten ontvangt, is het goed mogelijk dat de verschuldigdheid van inkomstenbelasting u ervan weerhoudt de aandelen te schenken. De Staatssecretaris vindt het vanuit economisch oogpunt niet wenselijk dat bedrijfsopvolging in die situaties wordt uitgesteld. Om die reden stelt hij voor in de wet een faciliteit op te nemen die inhoudt dat de verschuldigde inkomstenbelasting niet hoeft te worden afgerekend, maar dat de claim mag worden doorgeschoven naar de verkrijger van de aandelen. Een eis hierbij is dat in de vennootschap waarin de aandelen worden verkregen of in de werkmaatschappijen een actieve onderneming wordt gedreven.

Voor vererving van aandelen bij overlijden bestond al een dergelijke regeling. Echter, hierbij werd niet de eis gesteld dat in de vennootschap of in de werkmaatschappij een actieve onderneming wordt gedreven. De Staatssecretaris stelt voor dat dit vanaf 1 januari 2010 wel wordt geëist. Hierdoor zal bij vererving van aandelen in een vennootschap waarin geen ondernemingsactiviteiten meer zitten (bijvoorbeeld omdat de onderneming onlangs is verkocht), het niet meer mogelijk zijn om een beroep te doen op de doorschuiffaciliteit.

Reden temeer dus om vooruit te kijken. Zoals u in Beerbericht Special over de nieuwe schenking- en erfbelasting (link) heeft kunnen lezen geldt zolang de onderneming nog actief is, indien de wetten worden gewijzigd zoals voorgesteld, een vrijstelling van 90% voor de verschuldigde schenk- of erfbelasting die ziet op aanmerkelijkbelangaandelen. Hier geldt als extra eis dat de ondernemingsactiviteiten nog gedurende 5 jaar moeten worden voortgezet. Daarnaast zou dan vanaf 1 januari 2010 de inkomstenbelasting mogen worden doorgeschoven. Deze faciliteiten gelden niet indien aandelen in een vennootschap worden overgedragen die niet actief is. Tijdige overdracht en een juiste planning kunnen dus tot een serieuze besparing van belasting leiden.